Анотація до роботи:

Козіна А. А. Забезпечення податковою міліцією законності у сфері оподаткування: організаційно-правові аспекти повноважень та статусу. – Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук за спеціальністю 12.00.07 – теорія управління; адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право. – Національна юридична академія України імені Ярослава Мудрого. – Харків, 2005.

Дисертацію присвячено аналізу проблем забезпечення податковою міліцією законності у сфері оподаткування та організаційно-правовим аспектам її повноважень та статусу. У роботі досліджуються етапи становлення податкової системи та податкового законодавства, сутність законності у сфері оподаткування, її значущість та напрямки розвитку на сучасному етапі, проблеми оптимізації податкових надходжень та їх стабілізація, розглядаються питання контролю як основного засобу забезпечення законності у сфері оподаткування.

Досліджується також сутність, організаційно-правовий статус та функцій податкової міліції, здійснюється загальний огляд правових та адміністративно-правових заходів, які застосовуються податковою міліцією для підтримання законності у сфері оподаткування, способи взаємодії податкової міліції з іншими державними та недержавними структурами у справі боротьби з порушеннями податкового законодавства та гарантії забезпечення законності її діяльності, надаються відповідні пропозиції з удосконалення чинного податкового законодавства, правового статусу податкової міліції.

У Висновках згруповано найбільш значущі наукові і практичні результати проведеного дослідження. Наведені узагальнюючі положення щодо організаційно-правових засад забезпечення законності у сфері оподаткування, пропозиції стосовно удосконалення податкової системи України, реалізації державної політики підтримання законності у сфері оподаткування, запровадження найбільш ефективних способів такого підтримання. Надані пропозиції щодо оптимізації правового статусу та діяльності податкової міліції, способів її взаємодії з державними та недержавними структурами, громадськістю у справі боротьби з порушеннями податкового законодавства. Зокрема пропонується:

доцільно змінити порядок реєстрації фірм. Вона має проводитися під постійним контролем ДПС України і тільки після повідомлення органом реєстрації податкового органу щодо особи такого платника. У законодавстві мають бути чітко визначені ознаки “фіктивної” фірми та заходи, проведення яких дозволить визнавати фірму “фіктивною”, якщо вона такою є;

за адресою проживання реєструвати тільки приватних підприємців;

передбачити значні штрафні санкції в разі відсутності підприємства за юридичною адресою та ввести обов’язкове декларування джерел одержання коштів, які використовуються для реєстрації нового комерційного підприємства;

встановити обов’язок банків на запит керівників підрозділів податкової служби без відповідної санкції суду надавати повні відомості не тільки щодо суб’єкта підприємницької діяльності який перевіряється податковою міліцією, а й щодо інших суб’єктів господарювання, особливо якщо ці суб’єкти відразу після відкриття рахунків мають значні обіги готівки;

визначити на законодавчому рівні поняття “значні обіги готівки” та конкретизувати поняття “сумнівна операція;

зробити більш суворим законодавство щодо порушення обов’язковості надання у встановлені законодавством строки підприємством (підприємцем) документів, необхідних для проведення перевірки;

надати співробітникам податкової міліції право складати протоколи про адміністративні правопорушення за такими статтями КпАП України: 51²; 156; 160; 160²; 162; 164; 164³; 164⁵; 164⁹; 164¹⁰; 177²;

розширити повноваження податкової міліції щодо проведення оперативних профілактичних заходів стосовно тих платників податків, юридична адреса яких зареєстрована в іншому регіоні;

як один з можливих варіантів удосконалення системи фінорганів пропонуємо розглянути можливість віднесення (на зразок системи США) податкової служби та міліції до Мінфіну України або до Слідчого комітету, та ін.

Для належної співпраці податкової міліції та інших органів державного фінансового контролю пропонується створити спільну аналітичну базу про виявлені порушення у сфері фінансово-економічної діяльності, а також щодо осіб, які вчинили такі правопорушення, запровадити однакові форми звітності, що забезпечить єдину аналітичну базу контролерів. Загальну функцію координації діяльності органів фінансового контролю, у тому числі й роботи податкових міліціонерів, на думку автора, повинен взяти на себе відповідний Координаційний комітет державного контролю, який може бути створений при Рахунковій палаті.

За темою дисертації опубліковано такі роботи:

1. Козіна А. А. Застосування податковою міліцією адміністративно-правових засобів у боротьбі з порушеннями податкового законодавства // Проблеми законності: Респ. міжвідом. наук. зб. / Відп. ред. В. Я. Тацій. – Х.: Національна юридична академія України, 2000. – Вип. 43. – С. 93–97.

2. Козіна А. А. Загальна характеристика адміністративно-правових засобів боротьби з порушеннями податкового законодавства // Проблеми законності: Респ. міжвідом. наук. зб. / Відп. ред. В. Я. Тацій. – Х.: Національна юридична академія України, 2001. – Вип. 46. – С. 127–132.

3. Козіна А. А. Деякі проблеми становлення й розвитку податкової політики та податкової системи України // Державне будівництво та місцеве самоврядування: Зб. наук. пр. – Х., 2004. – Вип. 4.– С. 80–86.

4. Козіна А. А. Законність та дисципліна у сфері оподаткування // Вісник Національного університету внутрішніх справ.– Х., 2003.– Вип. 23. – С. 144–148.

5. Козіна А. А. Роль податкової міліції у боротьбі з правопорушеннями у кредитно-фінансовій сфері // Злочини у сфері кредитно–фінансової та банківської діяльності: Зб. матеріалів Міжнар. наук.-практ. конференції [Харків]. / [Редкол.: Сташис В. В. (голов. ред.) та ін.]. – Х.: ПФ. Поіск, 2002. – С. 242–248.

6. Козіна А. А. Взаємодія податкової міліції з органами державної виконавчої влади, місцевого самоврядування та контролю у справі боротьби з порушеннями податкового законодавства // Проблеми удосконалення правового регулювання місцевого самоврядування в Україні: Матеріали міжнар. наук.-практ. конф., м. Харків, 25 травня 2004 р. / За ред. проф. Ю. П. Битяка. – Х.: Інститут державного будівництва та місцевого самоврядування АПрН України, 2004. – С. 237–241.