Анотація до роботи:

Євченко Н.Г. Розвиток податкового менеджменту в системі управління діяльністю банку. – Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.08 – Гроші, фінанси і кредит. – Державний вищий навчальний заклад “Українська академія банківської справи Національного банку України”, Суми, 2009.

Дисертація присвячена розробці науково-методичних підходів і практичних рекомендацій щодо формування та розвитку податкового менеджменту банку, враховуючи його взаємозв’язок з фінансовим менеджментом і вплив на ефективність діяльності банку.

Досліджено місце і роль оподаткування серед факторів зовнішнього середовища банку, виявлено характер і напрямки його впливу на параметри діяльності банку. Узагальнено визначення поняття “податковий менеджмент банку”, розкрито особливості формування системи податкового менеджменту банку та виділено її елементи. Доведено необхідність використання інструментів податкового менеджменту у взаємозв’язку з функціями фінансового менеджменту, що дозволить впливати на податкові наслідки фінансових управлінських рішень. Запропоновано функціональну модель податкового менеджменту банку, яка передбачає реалізацію всіх інструментів податкового менеджменту та забезпечує оптимальне співвідношення податкового навантаження банку з показниками ефективності діяльності.

У дисертації наведено теоретичне обґрунтування і запропоновано нове вирішення наукового завдання, що виявляється в розробці науково-методичних підходів і практичних рекомендацій щодо розвитку податкового менеджменту в системі управління діяльністю банку. За результатами дослідження сформульовано такі висновки:

1. Дослідження місця і ролі оподаткування серед факторів зовнішнього середовища діяльності банку виявило, що оподаткування як фактор діяльності банку здійснює прямий вплив на фінансові результати, ліквідність, власні кошти, собівартість продуктів і послуг банку, а також опосередковано впливає на види продуктів і послуг, що надаються банком, ресурсний потенціал, розвиток напрямків діяльності банку.

2. На підставі аналізу і систематизації теоретичних і методичних основ податкового менеджменту з’ясовано, що податковий менеджмент є невід’ємною частиною фінансового менеджменту, якій властива обмежена самостійність, тому що податкові відносини як складова частина фінансових виникають на перерозподільній стадії відтворювального процесу і є завершальною ланкою будь-якого управлінського рішення.

3. Визначено, що здійснення податкової діяльності банку повинно забезпечувати не стільки мінімізацію податкового навантаження, скільки підвищення ефективності функціонування банку в цілому, враховуючи його цілі та завдання.

У результаті податковий менеджмент банку визначено як систему управління податковою діяльністю, що передбачає використання відповідних інструментів для визначення податкового навантаження та податкових ризиків з метою їх оптимізації в межах фінансової стратегії розвитку банку та чинного податкового законодавства.

4. Систему податкового менеджменту банку запропоновано розглядати як поєднання двох підсистем – підсистеми податкового менеджменту банку як платника податків і підсистеми податкового менеджменту банку як податкового агента.

Підсистема податкового менеджменту банку – платника податків, об’єктом якої є податкова діяльність банку, спрямована на оптимізацію податкового навантаження та виявлення податкових ризиків через взаємодію податкового планування, податкового обліку, податкового аналізу і податкового контролю в процесі прийняття управлінських рішень.

Заходи податкового менеджменту для підсистеми банку – податкового агента передбачають нарахування і утримання сум податків, зборів, обов’язкових платежів інших суб’єктів оподаткування в податковому обліку, виявлення і аналіз податкових ризиків, податковий контроль за правильністю розрахунків податкових зобов’язань, своєчасністю перерахування їх до бюджету та поданням податкової звітності.

5. Визначено, що податкове навантаження банку не можна характеризувати одним показником, тому для оцінки його рівня запропоновано використовувати систему взаємопов’язаних показників, що розраховуються за даними фінансового і податкового обліку, та обґрунтовано доцільність використання нарахованої суми податкових зобов’язань для визначення рівня податкового навантаження банку.

6. Розроблена функціональна модель податкового менеджменту банку забезпечує комплексне управління податковою діяльністю банку через взаємодію всіх його інструментів і включає постановку завдань податкового менеджменту, оцінку відповідності існуючого забезпечення, вибір оптимального варіанта податкової діяльності банку, реалізацію та моніторинг обраного варіанта податкової діяльності.

7. Розроблена економетрична оптимізаційна модель на основі показника рентабельності активів дозволяє розрахувати граничний рівень податкового навантаження банку. За результатами розрахунків під час податкового планування обирається оптимальний варіант податкової діяльності банку на підставі співвідношення показників податкового навантаження та рентабельності, а також розробляється шкала відхилень контрольованих параметрів для визначення заходів податкового контролю в процесі моніторингу реалізації обраного варіанта податкової діяльності банку.

8. Використовуючи оптимізаційну модель, було розраховано граничні та нормативні значення рівня податкового навантаження і рентабельності активів ВАТ “КРЕДОБАНК”, на їх підставі розроблено шкалу відхилень контрольованих параметрів, яка включає допустимі, контрольовані та критичні значення, і запропоновано алгоритм для визначення заходів податкового контролю.

Публікації автора:

Статті у наукових фахових виданнях

1. Скорба Н. Г. [Євченко Н. Г.] Проблемні питання оподаткування прибутку банківських установ / Н. Г. Скорба // Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України : зб. наук. праць / Українська академія банківської справи. – Суми : Мрія ; УАБС, 2003. – Т. 8. – С. 201–204 (0,30 друк. арк.).

2. Євченко Н. Г. Податки в системі державного регулювання банківської діяльності / Н. Г. Євченко // Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України : зб. наук. праць / Українська академія банківської справи. – Т. 10. – Суми : Мрія ; УАБС, 2004. – С. 125–131 (0,35 друк. арк.).

3. Євченко Н. Г. Податкове навантаження як показник ефективності оподаткування банківської системи / Н. Г. Євченко // Соціально-економічні дослідження в перехідний період. Ринкові перетворення в Україні в умовах світових інтеграційних процесів : зб. наук. праць / НАН України, Інститут регіональних досліджень ; ред. акад. НАН України М. І. Долішній. – Львів, 2005. – Вип. 6 (LVI). – С. 409–414 (0,30 друк. арк.).

4. Євченко Н. Г. Оподаткування як фактор банківської діяльності / Н. Г. Євченко // Економіка: проблеми теорії і практики : зб. наук. праць :
   в 5 т. – Дніпропетровськ : ДНУ, 2008. – Випуск 240. – Т. І. – С. 69–75
   (0,34 друк. арк.).

5. Євченко Н. Г. Методичні підходи до формування моделі податкового менеджменту в банку / Н. Г. Євченко // Економічний простір : зб. наук. праць. – Дніпропетровськ : ПДАБА, 2008. – № 19. – С. 132–140 (0,38 друк. арк.).

6. Евченко Н. Г. Моделирование влияния налоговой нагрузки на показатели эффективности деятельности банка / Н. Г. Евченко // Бизнес информ. – 2008. – № 12. – С. 131–135 (0,40 друк. арк.).

Публікації в інших виданнях

7. Євченко Н. Г. Необхідність податкового регулювання банківської діяльності / Н. Г. Євченко // Фінансово-економічні проблеми розвитку регіонів України : матеріали IV Всеукраїнської науково-практичної конференції. – Дніпропетровськ : Наука і освіта, 2003. – Т. І. – С. 12–14 (0,11 друк. арк.).

8. Євченко Н. Г. Вплив податків на фінансові результати діяльності банку / Н. Г. Євченко // Сучасні тенденції в розвитку банківської системи : матеріали ІІ Міжнародної науково-практичної конференції (7-8 грудня 2004 р.). – Дніпропетровськ : Наука і освіта, 2004. – Том ІІ. – С. 29–30 (0,16 друк. арк.).

9. Євченко Н. Г. Дослідження рівня податкового навантаження банків як індикатора впливу податкової політики / Н. Г. Євченко // Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України : зб. тез доповідей за матеріалами IX Всеукраїнської науково-практичної конференції (9-10 листопада 2006 р.) / Українська академія банківської справи Національного банку України. – Суми, 2006. – Ч. 2. – С. 14–16 (0,11 друк. арк.).

10. Облік і аудит в банках : навчальний посібник / [О. Г. Коренєва, Н. Г. Слав’янська, Н. Г. Євченко, О. В. Карпенко] ; за ред. О. Г. Коренєвої, Н. Г. Слав’янської. – Суми : Університетська книга, 2007. – 493 с. (28,8 друк. арк., особисто автору належить 2,00 друк. арк.).

11. Євченко Н. Г. Формування системи податкового менеджменту в банку / Н. Г. Євченко // Актуальные проблемы и перспективы развития экономики Украины : материалы VII Международной научно-практической конференции, посвященной 90-летию со дня основания Таврического университета им. В. И. Вернадского (Алушта, 26-28 сентября 2008 г.) / Министерство образования и науки Украины ; Таврический национальный университет им. В. И. Вернадского ; Украинская ассоциация экономистов. – Симферополь, 2008. – С. 123 (0,09 друк. арк.).

12. Євченко Н. Г. Організація податкового менеджменту в банку / Н. Г. Євченко // Сучасні проблеми інноваційного розвитку держави: матеріали ІІІ Міжнародної науково-практичної конференції, присвяченої 90-річчю Дніпропетровського національного університету ім. О. Гончара (29-30 жовтня 2008 р.) :
    у 2-х т. / Дніпропетровський національний університет. – Дніпропетровськ : ПДАБА, 2008. – Том 2. – С. 32–34 (0,11 друк. арк.).

13. Євченко Н. Г. Методичні підходи щодо моделювання впливу оподаткування на прийняття рішень у системі податкового менеджменту банку / Н. Г. Євченко // Міжнародна банківська конкуренція : теорія і практика : зб. тез доповідей за матеріалами ІІІ Міжнародної науково-практичної конференції (15-16 травня 2008 р.) / Державний вищий навчальний заклад “Українська академія банківської справи Національного банку України”. – Суми : ДВНЗ “УАБС НБУ”, 2008. – С. 137–139 (0,08 друк. арк.).

14. Євченко Н. Г. Моделювання впливу податкового навантаження на ефективність діяльності банку / Н. Г. Євченко // Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України : зб. тез доповідей XІ Всеукраїнської науково-практичної конференції (30-31 жовтня 2008 р.) : у 2-х т. / Державний вищий навчальний заклад “Українська академія банківської справи Національного банку України”. – Суми : ДВНЗ “УАБС НБУ”, 2008. – Т. 2. – С. 46–47
    (0,07 друк. арк.).