Анотація до роботи:

Орлова В.О. Податкове регулювання торговельної діяльності підприємств. – Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.07.05 – Економіка торгівлі та послуг. – Донецький державний університет економіки і торгівлі ім. М. Туган-Барановського, Донецьк, 2005.

Дисертація присвячена дослідженню особливостей податкового регулювання торговельної діяльності суб’єктів господарювання і його удосконалення в напрямку соціально-економічної гармонізації і єднання податкових інтересів різних економічних суб’єктів. У роботі уточнено тлумачення поняття податку; положення податкової теорії щодо втілення і відокремлення функцій податків; удосконалено класифікацію податків з урахуванням специфіки торговельної діяльності; розроблено методику аналізу впливу окремих факторів на зміни обсягів доходів бюджетів, оцінки прихованих резервів податкового поля; запропоновано застосування нового підходу до використання системи спрощеного оподаткування; удосконалено підходи щодо виявлення і руйнування схем ухилення від оподаткування та мінімізації платежів до бюджету суб’єктами торговельної діяльності; сформовані науково-практичні рекомендації щодо введення єдиного соціального збору; запропоновано механізм організації взаємодії держави, суб’єктів підприємництва і економічно активного населення щодо забезпечення соціально-економічної гармонізації оподаткування в торгівлі.

У дисертаційній роботі вирішено важливе науково-практичне завдання щодо дослідження особливостей податкового регулювання торговельної діяльності підприємств та його вдосконалення у напрямку соціально-економічної гармонізації і єднання податкових інтересів різних економічних суб’єктів. Результати дослідження дозволили сформулювати такі висновки:

1. Податок займає виключну роль у прогресивному відтворювальному розвитку держави, підприємств і окремих громадян, виходячи з чого він може трактуватися як унікальний, постійно діючий фінансовий важіль регулювання соціального і економічного розвитку держави, інших суб’єктів господарювання, громадян.

2. Податкове регулювання торговельної діяльності має певну специфіку і може бути відображене через класифікацію податків в залежності від рівня їх стягнення, характеру використання і відображення в бухгалтерському обліку.

3. Сучасна податкова система характеризується наявністю загальної і спрощеної системи оподаткування, нерівномірним розподілом податкового навантаження, що обумовлює необхідність її глибокого дослідження у напрямку підвищення ефективності застосування цих систем і удосконалення податкового механізму регулювання діяльності суб’єктів господарювання.

4. Суспільне і економічне призначення податків знаходить свій прояв у його функціях: фіскальній, яка забезпечує перерозподіл частини фінансових ресурсів суспільства на користь держави; регулюючої, яка реалізується через використання податкових механізмів; контрольної, в рамках якої відтворюються податкові стосунки між державою і платниками податків.

5. На основі системного аналізу визначено виключну роль податкового контролю, як складової частини міжгалузевої системи спостереження державних податкових органів, державного казначейства, митних та інших державних контролюючих органів.

6. Визначення значної соціальної і економічної ефективності застосування спрощених систем оподаткування в торгівлі є вихідним положенням авторських методичних рекомендацій щодо удосконалення податкового регулювання торговельної діяльності підприємств і підприємців – фізичних осіб. В їх основу покладено пропозиції щодо встановлення розміру диференційованих ставок фіксованого податку на обласному рівні для всіх суб’єктів, незалежно від рівня влади, міст, районів, селищ; введення на законодавчому рівні спеціально для платників фіксованого податку нового порядку обліку обсягів придбання і реалізації товарів; упорядкування перерахування на бюджетні рахунки коштів, які отримані ринками від торговців тощо.

7. Застосування спрощеної системи оподаткування, обліку і звітності та системи сплати суб’єктами підприємництва, що здійснюють торговельну діяльність на ринках, прибуткового податку у фіксованому розмірі з придбанням патенту сприяло підсиленню соціальної спрямованості діючої системи оподаткування суб’єктів малого підприємництва.

8. В якості одного з напрямків підвищення соціальної ефективності функціонування механізму податкового регулювання торговельної діяльності підприємств запропоновано введення єдиного соціального збору із застосуванням регресивної шкали оподаткування як джерела формування доходів Пенсійного фонду та державних цільових фондів.

9. Одним з факторів соціально-економічної гармонізації оподаткування торговельної діяльності в умовах ринкової економіки є забезпечення єднання податкових інтересів торговельних підприємств та економічно активного населення через зниження податкового навантаження.

10. Виявлення і руйнування схем ухилення від оподаткування та мінімізації платежів до бюджету суб’єктами підприємницької діяльності – фізичними особами, які займаються торговельною діяльністю має відбуватися шляхом моделювання ефективних систем адміністрування податків по підприємствах. Підходи, покладені в основу функціонування таких систем, мають бути побудовані на принципах взаємовигідної співпраці суб’єктів підприємницької діяльності, держави і економічно активного населення.

Публікації автора:

Публікації у фахових виданнях України:

1. Орлова В.О. Удосконалення оподаткування і податкового обліку // Фінанси України. – 2000. № 8 (56) – С. 37-40.

2. Орлова В.О. Новое в налоговом законодательстве Украины // Вісник ДонДУЕТ. Серія “Економічні науки”. - Донецьк: ДонДУЕТ, 2001. № 4 (12). - С. 5-10.

3. Орлова В.О. Бюджетная реформа и ее влияние на экономическое развитие города // Вісник ДонДУЕТ. Серія “Економічні науки”. - Донецьк: ДонДУЕТ, 2001. №4 (12).’ Частина друга. - С. 75-93.

4. Орлова В.О. Комплексний аналіз діяльності платників податків у сучасних умовах // Торгівля і ринок України. Вип. 13. - Донецьк: ДонДУЕТ, 2002. Т. III. – С. 120-130.

5. Орлова В.О. Особливості і проблеми оподаткування зовнішньої торгівлі в сучасних умовах // Вісник ДонДУЕТ. Серія “Економічні науки”. - Донецьк: ДонДУЕТ, 2002, № 4/2 (16).’ Частина друга. – С. 25-37.

6. Орлова В.О. Оцінка застосування фіксованого податку у сфері торгівлі // Финансы, учет, банки. Сб. научн. тр. Вып. 8. – Донецк: ДонНУ, 2002. Частина друга – С. 367-381.

7. Орлова В.О. Фінансова інформація – база для прийняття управлінських рішень // Менеджер. – Донецьк: ДДАУ, 2002. № 3 (19) – С. 89-99.

8. Орлова В.О. Патентування торговельної діяльності: оцінки та результати // Вісник ДонДУЕТ. Серія “Економічні науки”. - Донецьк: ДонДУЕТ, 2003. № 3 (19)’. – С.158-166.

9. Орлова В.О. Єдиний податок на торговельну діяльність і шляхи підвищення його ефективності // Торгівля і ринок України. Тематичний збірник наукових праць з проблем торгівлі і громадського харчування. Вип. 15. - Донецьк: ДонДУЕТ, 2002. Т.1. - С. 244-252.

10. Орлова В.О. Проблеми патентування торговельної діяльності: оцінки і результати // Аналітично-інформаційний журнал “Схід”. – Донецьк. – 2003. № 5 (55). – С. 3-7.

11. Орлова В.О. Особливості впливу податків на ефективність господарювання підприємств торгівлі // Аналітично-інформаційний журнал “Схід”. – Донецк. – 2003. № 8 (58). – С. 11-14.

12. Орлова В.О. Теоретичні і практичні аспекти оподаткування малого підприємництва в торгівлі // Торгівля і ринок України. Тематичний збірник наукових праць. Вип. 16. - Донецьк: ДонДУЕТ, 2004. Т. 3. - С. 209-214.

13. Орлова В.О. Торгівля як бюджетоформуюча галузь // Проблемы повышения эффективности функционирования предприятий различных форм собственности: Сб. научн. тр. НАН Украины. – Донецк: Ин-т экономики пром-ти, 2004. – С. 233-242.

14. Орлова В.О. Оподаткування: динамічні зміни у співвідношенні функцій податків в умовах ринкової економіки // Аналітично-інформаційний журнал “Схід”. - Донецьк. - 2004. № 5 (63). – С. 3-7.

Публікації за матеріалами конференцій:

15. Орлова В.О. Налоговая динамика Украины // Глобалізація економіки: нові можливості чи загроза людству?: Матеріали міжнародної конференції. - Донецьк: ДонДУЕТ, 2001. Т. 1. – С. 20-26.

16. Орлова В.О. Проблема формування фінансової інформації як бази для прийняття управлінських рішень // Бюджетно-податкова політика в Україні (проблеми та перспективи розвитку): Збірник наукових праць за матеріалами науково-практичної конференції. - Ірпінь: Академія ДПС України, 2002. – С. 222-226.

17. Орлова В.О. Проблемы формирования учетной информации как базы экономического анализа в условиях стандартизации // Финансы, учет, банки: Сборник научных трудов. Вып. 6. – Донецк: ДонНУ, 2001. – С. 271-274.

18. Орлова В.О. Закордонний досвід посилення соціальної спрямованості податків // Науковий вісник. Збірник наукових праць Академії державної служби України. - Ірпінь: ДПА України, 2002. - № 4 (18). – С. 340-346.

19. Орлова В.О. Налоговое стимулирование воспроизводственного процесса // Донецкий регион: инновационный, промышленный и интеллектуальный потенциал: материалы Всеукраинской конференции: Институт экономико-правовых исследований НАН Украины. – Донецк: ООО “Юго-Восток, ЛТД”, 2002. – С. 23-39.

20. Орлова В.О. Торгівля як галузь економіки та її роль у бюджетоутворюючому процесі в умовах інформаційних систем // Нова економіка і вища освіта: матеріали міжнародного семінару. – Донецьк: ДонДУЕТ, 2003. Т. 1 – С. 22-26.

21. Орлова В.О. Актуальні проблеми впливу податків на доходи і витрати підприємств торгівлі // Налогообложение в промышленном регионе: теория, практика и перспективы развития: материалы III-й межрегиональной научно-практической конференции. – Донецк: ДонГУЭТ им. М. Туган-Барановского, 2003. – С. 26-32.

22. Орлова В.О. Теорія і практика ухилення від оподаткування в торгівлі // Податкове законодавство: проблемні питання теорії і практики його застосування господарськими судами: Матеріали науково-практичної конференції. – Донецьк: Інститут економіко-правових досліджень НАН України, 2004. – С. 34-37.

23. Орлова В.О. Проблеми забезпечення прозорості системи оподаткування торговельних підприємств // Налогообложение в промышленном регионе: теория, практика и перспективы развития: Материалы IV-й межрегиональной научно-практической конференции. – Донецк: ДонГУЭТ им. М. Туган-Барановского, 2004. – С. 423-427.

Опубліковано в інших виданнях:

24. Орлова В.О. Вопрос № 1: совершенствование системы налогообложения // Общественный научно-производственный журнал “Все”. – 2000. - №2-3 (17-18). – С. 7-10.

25. Орлова В.О. Малое предпринимательство и современные проблемы финансового и имущественного обеспечения его развития // Малое предпринимательство и современные проблемы финансового и имущественного обеспечения его развития / В.Н. Амитан, Г.Д. Чижиков, В.И. Ляшенко, О.Г. Пшонка, Л.Г. Деглина, В.А. Орлова. – Донецк: ИЭП НАН Украины, 2002. – С. 14-18, С. 22-23. Особистий внесок: проаналізовано динаміку сплати податків підприємствами торгівлі. – 0,4 д. а.

26. Орлова В.О. Аналіз діяльності суб’єктів підприємництва, податковий аудит і їх роль у вирішенні економічних проблем регіону // Проблеми формування ринкової економіки: Спец. вип. Трансформація курсу “Економічний аналіз діяльності підприємництва”. – К.: КНЕУ, 2002. – С. 397-407.

27. Орлова В.О. Единение налоговых интересов предприятий и экономически активного населения // Общественный научно-производственный журнал “Все”. – 2002. № 3 (25) – С. 28-34.

28. Омельянович Л.А., Папаика А.А., Орлова В.А., Демьяненко Г.Е., Севка В.Г. Налоги и налоговые системы: Учебное пособие / Под общ. ред. проф. Л.А. Омельянович. – Донецк: ДонГУЭТ. - 2002. - С. 7-24, 141-161. Особистий внесок: розроблені теми “Сутність і класифікація податків”, “Податок на додану вартість”, “Взаємовідносини платників податків з державою при формуванні і погашенні податкових зобов’язань перед бюджетами і державними цільовими фондами”, де досліджено сутність податків, їх роль в економіці України; взаємовідносини платників податків з державою при формуванні і погашенні податкових зобов’язань перед бюджетами і державним цільовими фондами; розглянуто особливості податкового менеджменту. – 3,1 д. а.

29. Орлова В.О. Проблемы и особенности налогообложения предприятий, занимающихся инновациями, исследованиями и разработками, энергосбережением // Новые технологии – путь в будущее: Сборник научных трудов и разработок. Институт экономико-правовых исследований НАН Украины. Вып. 2. – Донецк: “Юго-Восток, ЛТД”, 2003 – С. 68-71.