Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.03.02. – Економіко-математичне моделювання. – Донецький національний університет Міністерства освіти і науки України, Донецьк, 2003.
Дисертаційну роботу присвячено вирішенню актуальної задачі моделювання процесів управління податками на підприємстві. На основі принципів системного підходу запропоновано концепцію синтезу оптимальної податкової стратегії підприємства. Обґрунтовано необхідність створення системи податкового менеджменту на підприємстві.
На основі запропонованої концепції розроблено комплекс економіко-математичних моделей синтезу оптимальної податкової стратегії, реалізація якого дозволяє знизити податковий тиск на підприємство і підвищити його фінансову стійкість в умовах нестабільного економічного середовища. Запропоновано алгоритм податкового планування, що реалізує податкову стратегію підприємства.
У дисертаційній роботі на теоретичному, методологічному й інструментальному рівнях поставлено і вирішено задачу синтезу оптимальної податкової стратегії підприємства. У результаті проведеного дослідження було отримано такі результати:
На основі проведеного аналізу податкових умов функціонування вітчизняних підприємств визначено структуру податків, зборів і інших обов'язкових платежів, що підлягають сплаті в державний та місцеві бюджети і позабюджетні фонди, розраховано сукупну ставку оподаткування підприємств. Це дозволяє визначити ті податки, які є критичними для фінансової стійкості підприємства, та сконцентрувати управління на скорочення об’єкту оподаткування.
Розроблено класифікацію сучасних методів мінімізації податкового тиску на підприємство. Ця класифікація дозволяє керівництву вибрати таку групу методів, що не суперечать чинному законодавству, є найбільш доречними сфері діяльності підприємства, а також дозволяють використати в повному обсязі весь комплекс наданих законодавством пільг.
Запропоновано концепцію синтезу оптимальної податкової стратегії підприємства, яку побудовано на принципах системного підходу, яка дозволяє підвищити фінансову стійкість підприємства в умовах нестабільного економічного середовища. З метою розробки і реалізації податкової стратегії пропонується створити на підприємстві систему податкового менеджменту.
На основі запропонованої концепції розроблено комплекс економіко-математичних моделей синтезу оптимальної податкової стратегії підприємства, що спрямовані на вирішення наступних задач: оцінка впливу податків на стабільність розвитку підприємства, планування податкових платежів, оптимізації грошових потоків при заданих планових параметрах. Реалізація розроблених моделей дозволяє знизити рівень податкового навантаження та підвищити фінансову стійкість підприємства.
Запропоновано алгоритм податкового планування, що дозволяє підприємству реалізувати податкову стратегію підприємства. Податкове планування дозволяє визначити рух грошових потоків, їх відповідність матеріальним ресурсам, забезпечує реальне використання економічних важелів, органічне поєднання товарно-грошових відносин і системи управління підприємством.
Розроблений комплекс економіко-математичних моделей реалізовано на ВАТ «Донецький енергозавод» (м. Донецьк); отримано економічний ефект у розмірі 135 тис. грн, що підтверджується актом впровадження. Економічний ефект було отримано за рахунок оптимального перерозподілу обігових коштів між об’єктами доходів та витрат, прискорення обігу оборотних ресурсів та використання в повному обсязі всіх податкових пільг, що передбачені законодавством.
Публікації автора:
Статті у наукових фахових виданнях
Жерлицын Д.М., Рябцев А.В. Современные трактовки кривой Лаффера // Модели управления в рыночной экономике: Сб. науч. трудов. – Донецк: ДонГУ, 2000. – Вып. 3. – С. 54-62. (Особистий внесок автора: проведено аналіз сучасних економіко-математичних моделей оптимізації податкової системи).
Рябцев А.В. К вопросу о моделировании оптимальной налоговой ставки // Модели управления в рыночной экономике: Сборник научных трудов / Под. общ. ред. д.э.н., проф. Ю.Г.Лысенко. – Донецк: ДонНУ, 2000. – Спец. вып. – С. 57-62.
Рябцев А.В. Моделирование процессов влияния инновационных мероприятий на денежные потоки производственно-экономической системы // Новое в экономической кибернетике: Сб. науч. статей. – Донецк: ДонНУ, 2000. – Вып. 4. (Модели и методы реинжиниринга систем управления). – С. 77-85.
Стасюк В.П., Рябцев А.В. Влияние налогов на воспроизводственные процессы промышленного предприятия // Економічна кібернетика (Міжнародний журнал). – Донецк: ДонНУ, 2001. – № 1-2. – С. 101-107. (Особистий внесок автора: розроблено модель динаміки основних фондів підприємства, що дозволяє оцінити вплив податку на стабільність розвитку підприємства).
Лысенко Ю.Г., Рябцев А.В. Минимизация налоговой нагрузки промышленного предприятия посредством оптимизации денежных потоков // Новое в экономической кибернетике: (Сб. научн. ст.) Под общ. ред. Ю.Г.Лысенко; Донецкий нац. ун-т. // Моделирование налоговой политики предприятий. – Донецк: ДонНУ, 2003. – № 1. – с. 4-16. (Особистий внесок автора: розроблено модель управління грошовими потоками підприємства, що дозволяє визначити оптимальну структуру оборотних активів та поточних зобов’язань з метою зниження податкового навантаження підприємства).
За матеріалами конференцій
Петренко В.Л., Рябцев А.В. Шляхи удосконалення національної податкової системи // Матеріали доповідей V Міжнародного конгресу українських економістів. – Ч.1. – Львів, 2000. – С. 292-294. (Особистий внесок автора: обґрунтовано необхідність розробки імітаційної моделі функціонування підприємства з метою оцінки впливу податків на його фінансову стійкість).
Рябцев А.В. Вплив податків на фінансову стійкість підприємства // Матеріали Міжнародної науково-практичної конференції «Наука і освіта – 2002». – Том 18. – Дніпропетровськ: Наука і освіта, 2002. – С. 40-42.
Рябцев А.В. Концепция синтеза оптимальной стратегии налогового менеджмента предприятия // Тези доповідей VII Всеукраїнської науково-методичної конференції (Запоріжжя, 11-13 вересня 2002). – Запоріжжя, 2002. – С. 177-178.
Рябцев А.В. Модель управления денежными потоками промышленного предприятия // Матеріали VI Міжнародної науково-практичної конференції «Наука і освіта – 2003». – Том 21: Економіка. – Дніпропетровськ: Наука і освіта, 2003. – С. 47-48.
